加州所谓的“零工法案”，即第五法案(ab5)，将于2020年1月1日生效。基于州法律目的，ab5修改了工人如何被划分为雇员或独立承包商，并将2018年加州最高法院的判决编入法典Dynamex．
使用独立承包商的非营利组织应始终特别注意根据联邦税法和州劳动法将工人适当分类为雇员或独立承包商。这种分类不仅仅是当事人意图的函数。主要是为了保护工人免受雇佣方的剥削，法律、法规和法院意见中编纂了复杂的法律定义。长期以来，这一直是许多非营利组织的主要合规问题和风险因素。由于联邦法律和州法律的定义不同，这就更加困难了。
From a federal tax perspective, an employer that misclassifies an individual who falls within the definition of an employee as an independent contractor may be failing to (1) contribute the employer’s share of payroll taxes and (2) properly withhold and forward to the IRS applicable payroll taxes. Such violations of tax law are regularly considered one of the IRS’s target areas for examination and audit, and the board members of a nonprofit employer may in certain instances be held personally liable for such violations.
从州劳动和保险法的角度来看，如果雇主错误地将属于雇员定义范围内的个人归类为独立承包商，则可能无法为该个人提供（1）给予雇员的工资和工时法保护，（2）工人补偿保险范围，以及（3）失业救济金。
AB 5 - 来自立法摘要的摘录
根据《劳工法》《失业保险法》以及工业福利委员会的工资命令，提供劳务或服务以获得报酬的人员应被视为雇员而非独立承包商，除非雇用实体证明该人员在执行工作时不受雇用实体的控制和指导，这个人从事的工作超出了雇佣单位的正常业务范围，而且这个人通常从事独立的贸易、职业或业务。
这些豁免职业将包括许可证保险代理人，某些持牌医疗保健专业人员，注册证券经纪商或投资顾问，直接销售销售人员，房地产持有人，商业渔民，提供许可理发师或美容服务的工人，以及其他表演在专业服务合同下，与其他商业实体，或根据建筑行业的分包合同工作。
为了失业保险条款的目的，该法案还将重新定义上述“雇员”的定义，将具有雇员身份而不是独立承包人身份的为获得报酬而提供劳务或服务的个人包括在内，除非雇用单位证明该个人符合所有规定的条件，包括该个人从事的工作不属于雇用单位的正常业务范围。
ab5 - ABC测试
提供劳务或服务以获得报酬的人员应被视为雇员而非独立承包商，除非雇佣实体证明满足以下所有条件：
(A)在履行工作的合同下和事实上，该人员不受雇用实体的控制和指导。
（B） 该人员从事的工作超出了招聘实体的正常业务范围。
(C)该人通常从事独立设立的行业、职业或与所从事工作的性质相同的业务。
cal。实验室。代码§2750.3（a）（1）
关于满足条件（A），雇用实体必须确定其无权控制工人，而不仅仅是它没有对工人行使控制权。
关于满足条件(B)，可能是许多雇佣实体最关心的问题之一，雇佣实体必须确定其通常业务过程中的工作与为雇佣实体执行的工人工作不同。因此，非营利性纪录片制作公司如果聘请水管工，则符合条件(B)，但如果聘请作家，则可能不符合条件。如果最终确定其加盟商、分支机构、和下属组织的工作人员。
关于会议条件（c），招聘实体必须确定工人独立建立了向其他缔约方提供大幅相似的服务。不再是这只是ABC测试下的一个因素（因为它在博雷洛测试（如下所述），这是一个必要条件。
另一种波雷洛测试
根据加州劳资关系部门的网站:
“对于劳动标准执行部门（DLSE）之前的大多数事项，取决于相关立法的补救性质，这意味着应用加利福尼亚州最高法院在案件中采用的“多因素”或“经济现实”测试S.G.Borello&Sons，Inc.诉劳资关系部(1989) 48 Cal.3d 341。在应用经济现实测试中,被认为是最重要的因素是人的服务是否呈现(用人单位或主体)控制或有权控制职工的工作和执行的方式和手段。根据所涉及的问题可能考虑的其他因素有:
- 提供服务的人是否从事与委托人不同的职业或业务;
- 工程是否属于委托人或声称雇主的正常业务的一部分；
- 是委托人还是劳动者为从事工作的人提供工具、工具和场所;
- 涉嫌雇员在其工作或雇用助手所需的设备或材料上的投资;
- 呈现的服务是否需要特殊技能;
- 参考是否在本地或未监督的情况下，参考职业工作是在校长的方向下完成的职业。
- 据称员工的损益机会取决于他或她的管理技能;
- 提供服务的期限;
- 工作关系的持久程度;
- 付款方式，无论是时间还是工作;和
- 当事人是否认为他们正在建立一种雇主-雇员关系可能对这个问题有一定影响，但这不是决定性的，因为这是一个基于客观测试的法律问题。”
当使用Borello测试而不是ABC测试时
专业服务例外
AB 5规定，ABC测试不适用于如下所定义的“专业服务”的合同，而是确定个人是否是雇员或独立承包商，如果招聘实体表现出所有人，则由Borello测试管理满足以下因素：
(A)个人拥有一个独立于雇佣实体的营业地点，该营业地点可能包括个人的住所。本分部没有任何规定禁止个人选择在雇佣实体所在地提供服务。
(B)如果在本节生效之日起6个月以上进行工作，该个人除持有必要的职业执照或从业许可外，还持有营业执照。
（C） 个人有能力为所提供的服务设定或协商自己的费率。
（D） 在项目完成日期和合理工作时间之外，个人有能力设定自己的工作时间。
(E)个人习惯上从事与另一个雇用实体的合同下进行的同一类型的工作，或向其他可能从事同一类型工作的潜在客户推销自己。
（F） 在履行服务过程中，个人通常定期行使自由裁量权和独立判断权。
“专业服务”是指符合以下任何一项的服务：
（i） 营销，前提是合同工作具有独创性和创造性，其结果主要取决于员工的发明、想象力或才能，或者是合同工作的重要组成部分或必然附带的工作。
（ii）人力资源管理员，前提是合同工作主要是知识性的，性质各异，并且其性质使得所产生的产出或完成的结果在给定的时间段内无法标准化。
（iii）由以下人员提供的旅行社服务：（I）根据《商业和职业法》第7部分第3部分第1章第2.6条（从第17550节开始）受司法部长监管的人员，或（II）第（a）小节所指的旅行卖家根据《商业和专业法典》第17550.1节的规定，并根据《商业和专业法典》第17550.20节第（g）小节的规定豁免注册。
（iv）图形设计。
格兰特(v)的作家。
(vi)好艺术家。
（vii）根据《联邦法规》第31篇A子标题第10部分，由美国财政部授权在美国国税局之前执业的注册代理人提供的服务。
（viii）通过独立销售组织的付款处理代理。
(ix)静态摄影师或摄影记者提供的服务，他们每年向假定雇主提交的内容不超过35次。本条款不适用于从事电影工作的个人，该电影包括但不限于为戏剧、电视、任何设备的互联网流媒体制作的项目、商业制作、广播新闻、音乐视频和现场表演，无论现场分发或录制后播放，不管发行平台是什么。就本条款而言，“提交”是指由摄影师或摄影记者制作的一项或多项内容或形式，这些内容:(I)属于特定事件或特定主题;(二)在合同中约定工作范围;及(III)经出版或库存摄影公司接受并许可而发表或张贴的。本条规定不得阻止摄影师或艺术家展示其出售的作品。
（x） 自由撰稿人、编辑或报纸漫画家每年向假定雇主提交内容不超过35次的服务。为计算每年35次的提交次数，与一般主题相关的内容项目应视为单独提交。就本条款而言，“提交”是指自由职业记者的一项或多项内容或形式：（I）与特定事件或主题有关；（二） 在定义工程范围的合同中规定；（三） 被出版物或公司接受并出版或发布以供出售。
(xi)由持牌美容师、持牌电疗师、持牌美甲师、持牌理发师或持牌美容师提供的服务，但个人须:
（一） 设置自己的费率，处理自己的付款，并由客户直接支付。
(二)自行确定工作时间，自行决定服务客户的数量和服务对象。
（三） 有自己的业务手册，安排自己的约会。
（iv）维护向客户提供的服务的自己的营业执照。
（五） 如果该个人在雇佣实体所在地提供服务，则该个人向其租用其营业空间的沙龙或企业主签发1099表。
（vi）该细分将在2022年1月1日，在许可的美甲家方面尚未成立。
如何定义“专业服务”来为不同类别的企业提供例外似乎是个问题，这将需要未来的清理账单和更详细的规定。例如，“资助作者”和“筹款顾问”的区别是什么(在政府代码中定义)?难道这些例外不是强有力的游说努力的结果，而不是公平考虑的结果吗?
“优秀艺术家”的例外也引发了问题。什么是优秀的艺术家?民法典中的定义在这里适用吗?在民法典第987节,艺术被定义为“一个原始绘画、雕塑、绘画,或原创的艺术作品在玻璃,质量认可,但不包括准备工作根据合同为商业使用其购买者”和艺术家被定义为“个人或个体创造艺术。”另外，为什么其他可能不被认为是优秀艺术家的艺术家(例如，行为艺术家)被排除在例外之外?的立法分析似乎并没有解决这些问题。是否可以颁布法规来扩大民法典的定义?
B2B例外
ABC测试也不适用于如下所述的BONA FIDE业务到业务合同关系：
如果作为独资企业，合作伙伴关系，有限责任公司，有限责任伙伴关系或公司（“商业服务提供商”）合同，为另一种此类业务提供服务（“契约业务”），员工或独立的确定商务服务提供商的承包商状态应由Borello测试管辖，如果合同业务表明所有以下标准都满足：
（a）业务服务提供商免于缔约业务实体的控制和方向，与工作的履行履行，均为工作的合同，事实上。
(二)业务服务提供者直接向承包业务提供服务，而不是向承包业务的客户提供服务。
（c）与商业服务提供商的合同正在写入。
(D)如果工作是在要求业务服务提供商有营业执照或营业税登记的司法管辖区进行的，则业务服务提供商有必要的营业执照或营业税登记。
(E)业务服务提供者维持一个与订约业务的业务或工作地点分离的业务地点。
(F)业务服务提供者通常从事与所从事工作所涉及的业务性质相同的独立设立的业务。
（g）业务服务提供商实际上与其他业务合同，以提供相同或类似的服务，并在不受招聘实体的限制的情况下维护客户。
(H)商业服务提供者向公众宣传并表明自己可以提供相同或类似的服务。
(一)业务服务提供者提供自己的工具、车辆、设备进行服务。
（J） 业务服务提供商可以协商自己的费率。
（k）与工作的性质一致，业务服务提供商可以设置自己的工作时间和工作地点。
（五十） 根据《商业和职业法》第3部分第9章（从第7000节开始），商业服务提供商未执行需要承包商州许可证委员会许可的工作类型。
在某些情况下，授予人将不是合法企业实体的个人受让人确定为独资企业可能是有利的，独资企业被列为上述企业对企业例外情况的一种可接受的企业实体形式。然而，上面的标准(B)可能有问题，因为授权者不希望断言业务服务提供者直接向订约企业提供服务。但是，向承包业务的客户提供服务的业务服务提供商也不是。这只是一个不应该发挥作用的标准，如果有一个赠款出资人-受让人例外，赠款只是为了推进501(c)(3) - 23701d豁免目的。
1099 - misc
IRS形式1099 MISC用于报告向人员支付的某些杂项收入，包括至少600美元：
- 非贵公司员工提供的服务（包括零件和材料）；
- 奖品和奖励(非为所提供的服务);
- 其他收入付款（包括支付给独立承包商的款项以及作为非雇员提供的服务的奖金和奖励）。
表1099-MISC通常被授予人用于向个人报告某些补助金，包括被授予人部分使用此类补助金支付其必要的生活费用，以使其能够将其时间和精力用于完成慈善补助目的，该目的旨在造福更广泛的公众，而非spe具体而言，授予人。授予人不拥有或控制其资助的慈善计划，也不对相关活动承担任何责任。但是，授予人通常会采取措施确保其授予的资金用于促进慈善捐赠目的，而不是转用于非慈善目的。这是在预先批准的赠款关系（模式C）领域非常常见，即资助艺术项目的财政赞助。betway必威体育条款
似乎必须在慈善目的中使用的个人拨款通常包括在形式1099-MISC的框3中，而不是在框7中，其中雇用实体通常会向非雇员独立承包商报告赔偿．因此，似乎有可能在框7中识别个人的补偿可以提高更多问题，了解授予者是否可能是员工而不是受让人。这将是一个非营利组织应该与知识渊博的会计或税务顾问仔细检查。
额外的资源(更新3/1/20)
AB5之后的生活：工具包(加州艺术律师协会)
加利福尼亚州大会票据5和工人错误分类（加利福尼亚州的艺术）