本月初，美国国税局否认一个组织，其文章指出，它的免除申请提供高校与从事科学和工程研究的海底环境的能力和研究，包括通过购买，租赁，赠与，贷款或通过其他方式，船舶，车辆及附属设备有关海洋科学和能力，以获取工程;和这样的学院和大学提供建议和咨询服务。拒绝的主要依据是因为该组织未能适用情况下，IRC的501（c）操作测试（3），因为它的主要活动并没有完成一个符合501（c）（3）免税的目的。此外，从商业企业不显著区分的方式操作。你可以阅读PLR 201729022更多细节。

我们已经在前面讨论的商业性原则邮政，但在上面列出当局，导致豁免的否定，这是在理解的商业性原则如何影响一个组织的501（c）重要（3）资格申请的裁决。

当局

部分的501（c）（3）的代号为从专属于免税的目的组织和运作的联邦所得税组织豁免。

海藻糖酶。Reg。§1.501（C）（3）-1（A）（1）规定，在为了作为一个组织中第501（C）（3）描述的是豁免，组织必须被有组织和排他地操作用于一个或多个豁免的目的。如果一个组织不符合任何组织测试或操作测试，这是不能免除。

海藻糖酶。Reg。§1.501（C）（3）-1（C）（1）规定，只有在主要在第501（C）（3）条第501（C）（3）条中规定的一项或多项豁免目的的活动中，才会被视为一个或多个豁免目的的“专门运营”。它不用于豁免目的，它不仅仅是其活动的非实质性部分，并不进一步豁免目的。

海藻糖酶。Reg。§1.501 (c) (3) 1 (d) (1)指出，如果它的组织和专门操作一个或多个以下目的的组织可能是根据第501（C）（3）免税：宗教，慈善，科学，测试公共安全，文学，教育或防止虐待儿童或动物。

海藻糖酶。Reg。§1.501（c）（3）-1（d）（2）规定，术语“慈善”在第501（C）（3）使用在其通常可接受的法律意义，并包括穷人和苦恼或弱势的缓解;宗教;教育或科学的进步;勃起或公共建筑，纪念碑，或作品的维护;政府的负担减轻的;和促进社会福利。

Rev. Rul。71-529,1971-2 C.B. 234，认为守则由一群免税组织和提供投资管理服务的收费比成本大幅减少控制到组资格根据第501（C）豁免的组织（3）。

在Rev. Rul。72-369,1972-2 C.B.245，组织成立，为第501（c）（3）个组织提供管理和咨询服务，以改善其慈善计划的管理。该组织与无关条款第501（C）（3）组织的协议进入协议，以成本为基础提供管理和咨询服务。该服务持有定期为管理层提供管理和咨询服务是贸易或商业，通常用于盈利，因此，根据“守则”第501（C）（3）条豁免。此外，该服务表示，以成本为服务提供服务缺乏将活动作为慈善活动所需的捐赠元素。[还要注意这对不相关企业所得税或UBIT的影响。]

在华盛顿的商业改进局，DC诉美国， 326美国279 (1945)最高法院指出，单个非免税目的存在，若实质性的性质，会破坏豁免，无论真正免除目的的数量或重要性。

在B.S.W.Group，Inc.V.专员， 70 t.c 352 (1978)法院发现，由守则第501（c）（3）条规定的一项公司成立的公司未达到运营试验，因为其活动构成了由组织的商业企业载入的贸易或业务的行为为了利润。其主要目的不是慈善，教育或科学，而是商业的。此外，法院发现，该组织的融资与典型的第501（C）（3）组织的融资也不类似。它没有征求，也没有得到公众的自愿捐款。其唯一的收入来源来自服务的费用，这些费用被设定得足够高，以收回所有预计的成本并产生利润。此外，该公司没有似乎计划收取的费用低于“成本”。最后，公司并未将其客户限制为第501（c）（3）条豁免组织的组织。

在Airlie Foundation v。专员，283 F.增刊。2D 58（D.D.C.，2003），法院的结论是，该基金会是为大量非豁免用途使用。它基于该组织管理会议中心的方式得出这个结论。“其中主要的因素，法院在评估商业性考虑与以营利为目的的商业实体的竞争;程度和低于成本的服务提供程度;定价政策;和合理的财政储备。其他因素包括，除其他外，组织是否使用商业推广方法（例如广告），并且其中所述组织接收慈善捐款的范围内“。因此，法院看了看组织作为推断其目的究竟是服务于大众，或者是否有经营业务利润的大幅非免税目的的方法的业务方法。

咨询服务及豁免

尽管在本个案及上述当局的豁免被拒绝，顾问服务仍可被定性为促进慈善或教育目的的活动，即使是以合理的费用进行。见,例如,PLR 201701002。

在这种情况下，基金会的技术援助服务与其豁免职能的履行基本有关。服务是本组织豁免数据活动的一部分。基金会的筛选过程确保它仅承担将提供有价值的研究和数据的项目，以服务其慈善使命，即改善低收入儿童及其家庭的生命。执行与每个项目相关的数据分析和解释服务使基础访问新数据，并确定与其慈善任务相关的新研究问题。该基础使每个项目的结果在其网站上公开提供。它还要求客户端从不销售任何项目的结果，或者在基金会同意提供产品或服务的豁免目的以外的任何目的使用结果;即，改善低收入儿童及其家人的生命。

该基金会不像B.S.W.集团诉专员和鲁尔72-369的组织，因为它的技术援助服务主要是慈善目的，不同于通过商业企业提供的服务。在B.S.W.集团公司，如Rev. Rul. 72-369，咨询服务服务于客户的个人需求，但服务本身并不是慈善性质的，也没有促进组织本身的慈善目的。在这种情况下，技术援助服务本身促进了慈善目的。此外，提供技术援助有助于促进基金会自身的慈善目的，因为基金会除了协助客户社会部门组织开展自己的慈善活动外，还将由此产生的数据和分析用于自己的研究和拨款目的。此外,基金会的服务不同于那些商用因为基金会访问原始数据不可用商业企业和基金会的活动是由员工开发了特殊的知识和广泛的低收入儿童及其家庭面临的问题的理解并作为促进基金会豁免目的的其他活动的一部分来履行这些职能。最后，与B.S.W.集团和鲁尔72-369牧师事务所收取的费用不同，基金会将根据具体情况决定是否收取低于成本的费用来完成项目。