“非营利组织薪酬的最佳实践”

与非营利组织薪酬相关的法律是另一个可能使薪酬在组织中成为不受欢迎的话题的因素。处罚很严厉，也没有制定赔偿计划的精确公式。对于公共慈善机构，国税局主要关注董事和关键员工等特定个人。根据私人保险规则，对这些个人的超额补偿可以成为美国国税局撤销该组织免税地位的理由。即使一个组织能够避免其免税地位被取消，有关个人仍然可能要对所谓的中间制裁的额外福利征收消费税。(见I.R.C.第4958条)。薪酬是否过高要视具体情况而定，组织一般要承担证明薪酬合理的责任。然而，组织可以通过采取必要的步骤建立可反驳的合理性推定，将举证责任转移给IRS，以表明薪酬不合理。

当前环境的特点是对非营利组织薪酬的严格审查。因此，非营利组织寻求最佳实践来帮助确保遵守法律。上周我听了GuideStar的网络研讨会，“非营利组织薪酬的最佳实践”，由卡尔·e·爱默生律师事务所Montgomery, McCracken, Walker & Rhoads, LLP查克·麦克莱恩，GuideStar研究副总裁，他分享了一些最佳做法，以设定非营利性赔偿。艾默生强调，美国国税局的最近采取的行动包括大幅提高了这一领域的执法工作，评估了数百万美元的违规行为，也表明它将在其进行的每个未来财务审计中包括过多的补偿分析。虽然美国国税局是唯一可以撤销免税地位或征税的税收，但艾默生指出，在大多数国家，司法部长有权质疑赔偿的合理性。所有这一切都使得最重要的实践更重要和有用。

艾默生指出，非营利组织可以从中获得建议布鲁斯·r·霍普金斯他在其著作《免税组织法》(第9版)中写道:

通常被认为是评估内部人士薪酬合理性的因素

1. 同类机构在同一社区或地理区域内从事同等职位所支付的免税或应税补偿金;
2. 慈善机构对有关人员特殊服务的需要;
3. 个人背景、教育、培训、经验和责任的独特性;
4. 薪酬是否由独立董事会批准;
5. 慈善机构收入和资产的规模和复杂性以及慈善机构的员工人数;
6. (二)本人事先的补偿安排;
7. 人的工作表现;
8. 个人补偿与慈善机构向其他员工支付的补偿的关系;和
9. 一个人花在他或她的工作上的时间。

避免个人保险罚款的步骤

1. 全面、准确地描述内部人薪酬总额的各个方面;
2. 究竟解释慈善机构如何确定内幕人员的总补偿方案;
3. 充分、准确地描述内部人员的职责;
4. 提供足够的文件，例如类似组织支付的可比工资，表明内幕赔偿的合理性;
5. 通过适当的文件证明该慈善机构的管理机构批准了该知情人士的赔偿金额，而该知情人士或与该知情人士有关的人并未参与该过程;
6. 表明内部人应报告的薪酬总额与内部人的W-2表格或1099表格所报告的金额相符，以避免自动超额收益交易;和
7. 表明通过适当的文档内部使用的任何慈善机构的资产,比如汽车、房地产、信用卡、笔记本电脑、手机,除了履行慈善机构免税的目的,是正确地包含在他或她的补偿和妥善包括1099年内幕的形式报税表或形式,再一次,以避免对自动超额收益交易的惩罚。

艾默生关于超额薪酬规则的重点包括:

• 为了进行超额薪酬分析，“薪酬总额”包括所有形式的薪酬:除奖金、附加福利、特许权使用费、递延薪酬等外的工资和薪金。
• “公平合理”要求“慈善机构与内部人士大致平等地交换利益，以确保内部人士不会从慈善机构获得不合理或不合理的利益”。
• 董事会成员的肯定行动以及参与，如董事会成员的沉默或不作为他或她有责任讲话或行动的责任，是国税局在此类委员会成员上施加强调税收罚款的理由。但是，如果他或她反对董事会会议纪要内注明的交易，则董事会成员不被视为过多的福利交易。
• 年度总收入的慈善机构低于100万美元，其使用相同或类似的社区的三个可比较组织的可比性数据是相应的服务的一个例子，这是标准推定所要求的适当可比性数据的示例。
• 没有规则禁止非营利组织使用与营利部门的比较。请注意，这是一个有争议的主题。[编辑。有些人认为非营利组织的赔偿，与慈善信托的资产，不应与营利实体的赔偿进行比较，这通常是不受管制的。其他人根据基于非营利组织与这些个人的营利部门竞争的理由找到恰当)
• 对于非营利组织来说，董事会成员薪酬是一种例外，而不是规则。如果一个组织补偿董事会成员，它必须能够证明这种补偿的合理性。

来自MCLean关于使用赔偿统计数据的亮点包括：

• 可比较的数据可以基于多种因素。例如，GuideStar的2010非盈利薪酬报告允许组织根据地理位置、年度支出、性别和组织类型查找可比数据。
• 当类别中有很少的组织（例如，两个人赚取300,000美元的人）时，平均补偿统计数据更容易扭曲。包括的组织数量越大，数据越可靠。
• 中位数通常比平均值更可靠。组内平均薪酬与中位数薪酬差距越小，数据越可靠。
• 组织可用数量不等数量的可比数据。例如，首席执行官/执行董事赔偿比例990更常见于例如顶级公共关系或技术职位。此外，主要的大都市地区有更多报告的数据在该地理上可用。
• IRS正在寻找异常值，其最佳补偿资料来源是990数据。因此，组织在形式990比较范围的较高端越多，需要采取必要的步骤和记录和维护适当的文档来越仔细越小心，以便进行有关的可调性的标准。
• 薪酬统计对于满足常规薪酬方案的可辩驳的假设是有用的。如果薪酬方案特别复杂，它们就没有那么有用了。

McLean和Emerson还建议使用以下资源来寻找可比性:

• GuideStar-向注册用户提供已存档表格990s的电子复本。此外，GuideStar刚刚发布了2010非盈利薪酬报告(http://www2.guidestar.org/rxg/products/guidestar-nonprofit-compensation-report.aspx)，该报告基于超过99,000份表格990(2008)供购买。
• 经济研究所- 提供薪资调查，生活费用比较数据，以及对其用户的赔偿计划的执行补偿调查数据。
• IRS形式990S - 要求披露赔偿官员，董事，受托人，主要员工，最高补偿员工和独立承包商的赔偿。从2008年开始，修订的表格990还需要一个组织向IRS披露它如何设定执行赔偿。这些信息对于评估自己的补偿方法和计划的其他组织可能有用。

艾默生和麦克莱恩都强调，法律和对薪酬的密切关注并不会阻止一个组织为类似组织中的类似职位支付较高的薪酬范围(例如，考虑到员工的经验和专业知识，更高的总薪酬是合理的)。然而，它确实意味着一个组织应该能够证明，在这种情况下，薪酬是公平合理的。此外，组织可以通过寻找其他解决方案来避免这种情况。例如，提供职业发展和职业道路可视性并不一定以薪酬的形式出现，因此可以为一些员工增加巨大的价值，而在IRS看来，这并不计入“总薪酬”。最终，为了最好地保护组织以及那些为组织服务的人，薪酬计划应该是一个考虑周到的决定，涉及战略和最佳实践元素。

这篇文章的第一部分“非营利组织的薪酬策略”可以找到这里．

艾默生的演示文稿载于“私人保健禁令，过度赔偿，中级制裁以及美国国税局的反叛推定：501（c）（3）公共慈善机构的基本底漆可以被观察这里．

McLean的演示文稿幻灯片“Guidestar补偿报告如何帮助您确定确定适当的执行赔偿”这里．

可以访问GuideStar的网络研讨会“非营利组织薪酬的最佳实践”的录音这里．

之前关于补偿超额利益规则和可反驳的合理性推定的博客文章包括“高管薪酬”和“非营利组织高管薪酬．