决定向高管支付多少合适的薪酬是董事会需要做出的最重要的决定之一。董事会成员必须平衡预算问题和寻找合格候选人的需要。传统上，对于非营利组织来说，由于高管对组织使命的热情，期望他们工作的报酬比他们在其他地方挣得少得多的情况并不少见。然而，这是一个糟糕的商业战略，依靠招聘或保留合适的人最关键的职位，以组织的成功。

虽然理想情况下，非营利组织的主管们应该为他们的有价值的工作获得足够的报酬，但许多非营利组织仍然倾向于对他们的主管支付合理的报酬非常保守。部分原因可能是资金有限。但对一些组织来说，较低的薪酬率可能还与董事会成员担心是否要遵守税收和慈善信托法有关，这些法律可能会对批准过高薪酬的人处以罚款。在极端的情况下，过高的补偿可能被认为是一种私人补偿，这可能导致撤销该组织的免税地位。在其他情况下，它可以是一种私人利益或超额利益交易，这可能导致要求退还超额金额和罚款税的执行人员和董事会成员，谁批准了交易，而薪酬过高。此外，如果该组织是一个私人基金会，它可能是一种自我交易行为，这也可能使该组织受到惩罚税。

联邦和加州法律瞅准规范非营利高管薪酬。在2004年的加州非营利诚信法，慈善企业和非法人社团必须有董事会的管理委员会或授权董事委员会审查和批准的补偿，包括任何奖金，在（1）CEO或总裁，和（2）的首席财务官或司库，以确保支付“公正的和合理的。”

根据联邦法律，任何雇员的总体薪酬“在任何情况下都不得超过合理水平”。”海藻糖酶。Reg 1.162 7 (b) (3)。请注意，薪酬包括工资和福利，如保险、汽车、住房津贴或其他附加福利，这些应包括在计算年度总薪酬时。审批行政人员薪酬时，应考虑以下步骤:

建立一个独立的委员会

负责审批薪酬的独立机构可由全体董事会或较小的授权董事会委员会组成，只要该机构的所有成员在薪酬安排方面没有利益冲突。这意味着，对赔偿进行投票的人可以是:

• 董事或雇员的家庭成员，
• 如果交易被批准或被否决，就能获得经济利益，
• 一个在主管领导下工作的非营利组织员工，
• 该非营利组织的雇员，其报酬需经主管批准，或
• 与非营利组织进行的任何财务交易，已经或将要接受主管的批准。

如果该独立机构是董事会委员会，则董事会应授予该委员会适当的权力，并根据公司章程进行运作。

批准赔偿安排为必填

加州非营利诚信法规定，董事会或经授权的董事委员会审查和批准补偿装置（1）首先在位置的聘用;（2）每当就业术语，如果有的话，该人员被更新或延长;和（3）每当该人员的补偿被修改（除非相同的修改适用于基本上所有员工可以是具有成本的活增加的情况下）。按照要求，大致包括：每当奖金可能被授予加州非营利组织应慎重批准高管的薪酬。

使用适当的可比性数据

用于确定执行相应的赔偿方案的建议过程进行什么同样大小的组织，在同一地理区域，提供他们的高管（水平相当的）审查。这样可比性数据可以包括，但不限于：

• 类似组织支付的薪酬水平，包括应税和免税在同一社区或地理区域内担任同等职务的;
• 适用的免税组织所在地区是否有类似的服务;
• 目前由独立公司汇编的薪酬调查;和
• 竞聘行政人员的同类院校的实际书面邀请。

组织应该确保他们所依赖的数据足够详细，以便进行充分的比较。例如，一项针对大学校长薪酬的全国性调查，如果没有划定学生人数、学术排名、地理位置或年收入等标准，就无法提供足够的数据，以衡量当地大学应向校长支付多少薪酬。然而，从独立公司委托定制的薪酬调查中获得的具体信息，或者甚至是对三所或三所以上规模和排名相近、不相关的当地大学进行的电话调查的书面摘要，都是可以作为数据参照的合适例子。

编辑(7/7/19):请参阅我们的帖子非营利组织的薪酬:使用可比性数据的技巧(3/3/16)。

保持足够的文档

仅仅说明你的组织批准了一项补偿安排，并不等同于能够证明它。文件应采用书面形式，并包括以下信息:

• 交易条件和批准日期;
• 在交易辩论时在场的独立委员会成员;
• 独立委员会获得和依赖的可比较性数据以及这些数据是如何获得的;和
• 由独立委员会谁了利益冲突相对于交易（例如，弃权）的正式成员采取的任何行动。

该文件也应及时，准确。为了正确地文件的决定，董事会或委员会的下次会议或董事会或委员会的最终行动后的60天采取之前，以较迟者为准记录必须有所准备。记录必须进行审查，并在合理的时间期限内批准的独立机构合理，准确，完整。此外，非营利组织提交国税局表格990必须能够描述他们使用的批准高管薪酬安排的过程。

理解可反驳的合理性推定程序

一般来说，如果美国国税局处罚a不合格的人(DQP)下超额收益交易规则，该等个人有责任证明补偿安排是合理的。DQP可以是董事、官员、主要出资人、家庭成员或35%的控股实体。但是，如果组织遵循可反驳的合理推定关于薪酬方案，证明薪酬安排过度的责任转移到国税局。利用可反驳的合理推定程序来批准薪酬安排，可以帮助非营利组织确保其向关键员工支付了适当的薪酬，并减轻国税局征收过高薪酬和相关罚款税的风险。

可反驳的合理性推定程序包括三个步骤:

1. 补偿安排是由组织的一个授权机构事先批准的，该机构完全由与补偿安排没有利益冲突的个人组成。Reg。53.4958 6 (a) (1));
2. 授权机构在作出其决定之前获得并依赖适当的可比性数据。Reg。53.4958 6 (a) (2));和
3. 授权机构在作出该决定的同时充分记录了其决定的依据(Treas)。Reg。53.4958 6 (a) (3))。

采取强有力的利益冲突政策

采取和遵循利益冲突政策的程序，也有助于在利益冲突发生之前，消除不适当的私人利益(例如，过高的补偿)流入有关的个人。一个好的策略可以帮助确保实际或潜在的利益冲突出现时,该组织有一个程序在地方,感兴趣的人可以建议董事会对所有相关的事实有关的冲突,和董事会可以适当行为和决定是否有必要借口这样感兴趣的个人投票。一项好的政策还应描述在董事会或委员会会议记录中记录此类讨论的过程，以便对会议进行准确的记录。请注意，IRS表格990询问该组织是否有利益冲突政策，以及该组织用于处理冲突的程序。

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总的来说，非营利组织不应该被阻止考虑支付他们的高技能和高价值的主管在类似组织的类似职位的较高的工资范围。然而，一个组织应该能够证明在这种情况下，补偿是公平和合理的，并且该组织对这种补偿的批准有充分的文件证明。

额外的资源

CEO薪酬检查表从BoardSource(下载)

(Ed。除了(3/6/20)):

慈善部门的高管薪酬:超越减税和就业法案——劳伦·罗格尔(《西顿霍尔法律评论》，2019年第50卷449期)