“非营利组织薪酬的最佳实践”

关于非营利组织补偿的法律是使补偿成为一个组织中不受欢迎的话题的另一个因素。处罚是严厉的，而且没有制定补偿计划的精确公式。在公共慈善机构中，IRS主要关注某些个人，如董事和关键员工。对这些个人的超额补偿可能成为美国国税局依据《个人退休条例》取消组织免税资格的依据。即使一个组织能够避免撤销它的免税地位，涉及的个人可能仍然要缴纳被称为中间制裁的超额利益的消费税。(参见《税务条例》第4958条)。薪酬是否过高是根据具体情况而定的，组织通常承担证明薪酬合理的责任。然而，组织可以通过采取必要的步骤建立一个可反驳的合理推定，将证明责任转移到国税局，以证明赔偿是不合理的。

当前环境的特点是对非营利组织薪酬的严格审查。因此，非营利组织寻求最佳实践来帮助确保遵守法律。上周我听了GuideStar的网络研讨会，“非营利组织薪酬的最佳实践”，由卡尔·e·爱默生在蒙哥马利，麦克拉肯，沃克和罗兹，LLP和律师查克·麦克莱恩她分享了一些设定非营利组织薪酬的最佳做法。埃默森强调，美国国税局最近采取的行动包括大幅增加在这一领域的执法力度，对这类违法行为的数百万美元罚款进行评估，并表示在今后进行的每一次财务审计中都将包括超额赔偿分析。虽然国税局是唯一可以取消免税状态或征收消费税的机构，但爱默生指出，在大多数州，总检察长有权质疑赔偿的合理性。所有这些都使得最佳实践变得更加重要和有用。

艾默生指出非营利组织从咨询布鲁斯·r·霍普金斯他是免税组织的主要权威，在他的专著《免税组织法》(第9版)中:

因素通常被认为评价一个内线的补偿的合理性

1. 同类组织在同一社区或地理区域内从事同等职务所支付的免税或应纳税的报酬;
2. 慈善机构对有关人士的特殊服务的需要;
3. 该人的独特的背景，教育，培训，经验和责任;
4. 薪酬是否由独立的董事会批准;
5. 慈善机构的收入和资产的规模和复杂性，以及慈善机构的雇员人数;
6. 该人先前的补偿安排;
7. 此人的工作业绩;
8. 人的报酬与向慈善机构其他工作人员支付报酬的关系;和
9. 一个人花在工作上的时间。

避免私人减刑的步骤

1. 描述全面，准确地业内人士的薪酬总额的各个方面;
2. 详细解释慈善机构是如何确定内幕人士的总薪酬的;
3. 充分准确地描述内部人员的职责;
4. 提供足够的文件，如通过类似的组织，即展现了内线的补偿的合理支付工资相媲美;
5. 通过显示适当的文件，该慈善机构的管理机构批准的内幕的补偿和相关的内幕并没有参与这一过程的知情人或某人的量;
6. 表明内幕的报告总补偿金额与报道内幕的表格W-2或1099，以避免自动过剩的利益交易的金额一致;和
7. 表明通过适当的文档内部使用的任何慈善机构的资产,比如汽车、房地产、信用卡、笔记本电脑、手机,除了履行慈善机构免税的目的,是正确地包含在他或她的补偿和妥善包括1099年内幕的形式报税表或形式,再一次,为了避免处罚自动过度交易中受益。

艾默生亮点超额赔偿的规则包括：

• 在超额报酬分析中，“总报酬”包括所有形式的报酬:工资、薪金、奖金、附加福利、特许权使用费、递延报酬等。
• “公平合理”要求“在慈善机构和内部人员之间大致平等地交换利益，这样内部人员就不会从慈善机构获得不合理或不合理的利益”。
• 董事会成员的积极行动，以及董事会成员在有发言或行动义务的情况下的沉默或不作为，都是国税局对董事会成员征收消费税的依据。但是，如果董事会成员反对该交易(例如，反对董事会会议记录中所述的交易)，则该成员不被视为参与了超额利益交易。
• 一个年总收入不足100万美元的慈善机构使用相同或类似社区的三个可比较组织的可比较性数据来提供类似服务，这是可反驳假设所要求的适当可比较性数据的一个例子。
• 没有规定禁止非营利组织使用营利性部门的可比数据。尽管这是一个有争议的话题。(一些人认为，资产受慈善信托约束的非营利组织的薪酬不应与通常不受监管的营利性实体的薪酬进行比较。另一些人认为这是合适的，因为非营利部门与营利性部门在这些人的竞争]
• 董事会成员薪酬是非营利组织的例外，而非惯例。如果一个组织对董事会成员进行了补偿，它必须能够证明这种补偿的合理性。

麦克莱恩在使用薪酬统计数据方面的亮点包括:

• 可比较的数据可以基于多种因素。例如，GuideStar的2010年非营利组织薪酬报告允许组织根据地理位置、年度支出、性别和组织类型查找可比较的数据。
• 平均薪酬统计数据更容易被扭曲，因为这类组织很少(例如，两个人挣5万美元，一个人挣30万美元)。包含的组织越多，数据就越可靠。
• 中位数一般比普通的更可靠的。一组内的平均补偿和中值补偿之间的较小的间隙，更可靠的数据。
• 可用于组织的可比较数据的数量是不相等的。例如，CEO/执行董事薪酬在表格990上的报告要比在公共关系或技术职位上的报告常见得多。此外，大城市区域有更多关于该地理区域的报告数据。
• IRS正在寻找异常值，其补偿数据的最佳来源是Form 990数据。因此，一个组织越是处在比较数表990的范围的较高一端，就越应谨慎地采取必要的步骤，记录和维持适当的文件，以证明可以反驳的假设是合理的。
• 补偿统计对于满足常规补偿方案的可反驳假设是有用的。如果补偿方案特别复杂，它们就不那么有用了。

麦克莱恩和艾默生还建议寻找可比较的资源如下:

• 导星-提供已填妥的表格990s的电子复本予登记用户。此外，GuideStar刚刚发布了2010年非营利性薪酬报告(http://www2.guidestar.org/rxg/products/guidestar非营利性薪酬报告。
• ERI经济研究所-为其订户提供薪酬调查、生活成本比较数据和高管薪酬调查数据，以便制定薪酬计划。
• IRS表格990 -要求披露高级职员、董事、受托人、关键员工、最高薪酬员工和独立承包商的薪酬。从2008年开始，修订后的表格990还要求企业向美国国税局披露它是如何设定高管薪酬的。这些信息对于其他组织评估他们自己的补偿方法和计划可能是有用的。

Both Emerson and McLean emphasized that the laws and closer attention to compensation do not prevent an organization from paying on the higher end of the salary range for similar positions in similar organizations (e.g., higher total compensation can be reasonable given an employee’s experience and expertise). It does however mean that an organization should be able to justify that compensation is fair and reasonable under the circumstances. Additionally, an organization might be able to avoid such situations by looking towards other solutions. For example, providing career development and career path visibility does not necessarily come in the form of compensation and therefore could add great value for some employees while not counting towards “total compensation” in the eyes of the IRS. Ultimately, to best protect the organizations as well as those serving the organization, compensation plans should be a thoughtful decision that addresses both the strategic and best practices elements.

这篇文章的第一部分“非营利组织的补偿策略”可以找到在这里。

埃默森关于“私人禁薪、超额补偿、中期制裁和美国国税局可反驳的推定:501(c)(3)公共慈善机构的基本入门”的幻灯片可以观看在这里。

可以查看McLean关于“GuideStar薪酬报告如何帮助您确定适当的高管薪酬”的幻灯片在这里。

一种记录导星的网络研讨会，“非营利补偿最佳实践”，可以访问在这里。

以前的博客文章关于补偿超额利益规则和可反驳的合理假设包括“高管薪酬”和“非营利组织高管薪酬。