最近，出现了如何企业可以通过社会企业和新的混合法律结构采取一个非营利性味的讨论。必威必威体育 betway在这里，我们想借此看看盈利第二部分，非营利组织与不同法律结构的关系。
非营利组织赚取收入的想法乍一看似乎是一个矛盾的说法，但就像最近的情况一样公司。杂志的文章值得注意的是，美国国家慈善统计中心(National Center for Charitable Statistics)估计，2008年非营利组织1.4万亿美元的收入中，近70%来自商品和服务销售，也就是通常所说的劳动收入。把“利润”和“非营利”放在同一句话里的犹豫并不是没有价值的。虽然没有规定禁止非营利组织从事创收活动，但这并不等同于国税局全权批准非营利组织从事创收活动。挣得的收入会触发美国国内税收法典中的某些规定，而美国国税局(IRS)可以征收严厉的惩罚措施，比如取消免税资格。在这篇文章中，我们将大致讨论非营利组织，特别是公共慈善组织，在考虑或开展劳动收入活动时应该考虑的两个主要问题:(1)这种劳动收入是否应纳税;(2)劳动收入活动是否危害组织的免税地位。
什么时候对劳动所得征税?
美国国税局将劳动收入分为两类:相关的和不相关的。一个公共慈善机构通常不为相关收入纳税，但它按公司税的税率为不相关的业务收入纳税，也称为不相关业务所得税(UBIT)。见税法第511。美国国税局通过三部分分析来确定收入是否相关。一般的规则是，如果收入是:
- 贸易或商业;
- 定期进行;和
- 与组织的豁免目的无关。
IRC Section 512 (a) (1)。
在这三个因素中，第三个“实质性相关”的因素通常是需要更多思考和关注的。IRS使用事实和环境方法来确定一项活动是否“对实现[组织的豁免]目标(除了通过产生资金)做出了重要贡献”，因此本质上是相关的。国税局出版598;看到海藻糖酶。Reg。1.513 - 1 (d) (2)。换句话说，分析取决于作为收入来源的活动的性质，而不是收入的最终目的。活动产生的收入可以用来支付该组织的慈善项目或活动的事实并不使该活动“本质上相关”。“活动本身的进行必须与获豁免的目的有实质的偶然关系，而获豁免的目的是为了符合这项规定。海藻糖酶。Reg 1.513 - 1 (d) (2)。
IRS还规定了UBIT中某些活动的除外条款，否则这些活动可能被认为是不相关的。这些例外包括由志愿工作人员开展的活动;为方便其成员、学生、病人、职员或雇员而进行的活动;或者出售捐赠的商品。海藻糖酶。第1.513-1(e)(1)、(2)、(3)条。
此外，IRS不会对不相关的业务收入采取孤注一掷的做法。如果一项活动是“在比执行豁免目的合理必要的范围更大的范围内进行的”，则超出需要的部分将被视为不相关的，并受UBIT的约束。海藻糖酶。Reg 1.513 - 1 (d) (3)。此外，每一项获得收入的活动都必须单独分析。一个活动要么是相关的，要么是不相关的，不管“它们是在一个更大的类似活动的集合中进行，还是在一个更复杂的其他努力中进行，而这些努力可能与组织的豁免目的有关，也可能与组织的豁免目的无关。”海藻糖酶。Reg 1.513 - 1 (b)。这些原则包含在所谓的碎片规则中。
博物馆是不成规则的一个典型例子。运行的餐厅将一般不单独基本上与博物馆（例如，教育）的豁免目的。但是，如果其成员的方便而进行的餐厅可以方便例外情况下降。Thus, for example, a museum’s upscale restaurant with circumstances such as being designed partly as a public restaurant, being regularly advertised in magazines, and serving restaurant patrons that do not have to pay museum admittance fees would all contribute to a determination that the restaurant activity is larger than necessary to serve visitors and staff under the convenience exception. Therefore, the part in excess (i.e., the museum restaurant’s sales to the general public) would be subject to UBIT.参见IRS技术咨询备忘录97-20-002Hurwit＆Associates公司。
博物馆礼品店的碎片化也可以看到，在那里，特定的物品或商品系列可以被单独描述为相关的或不相关的。销售商品可能与博物馆的豁免目的有关，即教育公众艺术和艺术欣赏。因此,例如,向公众出售的物品的一个艺术博物馆致力于美国民间艺术的展览等商品的复制品在博物馆工作的集合或教学文献关于美国的历史和发展民间艺术将被认为是显著相关的成就博物馆的免税教育目的。但是，出售与博物馆所在城市有关的科学书籍和纪念品将被视为与UBIT无关并受其影响;这些物品与相关活动在同一家礼品店出售的事实，并不改变后者活动的不相关性质。见牧师RUL。73-105，1973-1 C.B. 264。
正如财政部条例中所解释的那样，采用UBIT的主要目的是“通过将某些免税组织的不相关商业活动与与其竞争的非免税商业活动放在相同的税收基础上，从而消除不公平竞争的来源”。海藻糖酶。Reg。1.513秒。1 (b)。虽然这些活动能创造利润,重要的是要注意,它不依赖于实际的实现利润:“……一个活动进行生产的收入是不相关的贸易或业务,没有这样的贸易或业务的一部分应当被排除在分类仅仅因为它不导致利润。”海藻糖酶。Reg。1.513秒。1 (b)。
我们是否从事了太多无关的商业活动?
必须强调的是，生成不相关的业务收入是可以的（记住，虽然，纳税），但有时可以为非营利组织捐款的补充和帮助确保更可预见的收入来源非常有帮助。需要说明的是无关的商业活动是允许的，只有达到一定的限制。IRS要求，主要用于免税的目的进行操作公益慈善事业。因此，在一些无关的活动，可能会发生，该组织的主要活动必须予以豁免。因此，监测活动生成无关的业务收入量是至关重要的。
困难的部分是在明知是多少太多，因为那里是由国税局提供没有确切数额或百分比规则。一般情况下，它可以合理地假定组织将有困难的情况下声称，如果不相关的商业活动产生了该机构的总收入总量的50％，主要免除的目的，但这并不告知组织什么低于50％的水平是可以接受的。因为没有严格的规则和经验法则可以从业人员之间的变化（虽然20％是常见的），如果他们关心的是业务无关的活动量组织应寻求适当的律师。
另一方面，从《国内收入法》所界定的有关活动中赚取收入的组织则没有这种类似的关切。例如，旧金山和圣马特奥的Goodwill Industries在其2009年的Form 990报告中称，其3400万美元的收入(约80%)中约2700万美元来自程序服务，而其程序服务收入中约99.8%来自其商店的商品销售。除了出售捐赠的商品(UBIT的一个例外)，商誉商店的运作也作为项目参与者的培训中心。因此，Goodwill Industries能够严重依赖于挣得的收入，因为正如Goodwill Industries International所描述的那样，商店经营和Goodwill Industries的使命之间存在着大量的偶然关系网站，以提高“个人、家庭和社区的尊严和生活质量，消除机会的障碍，帮助有需要的人通过工作的力量充分发挥他们的潜力。”
这里我们介绍了UBIT的一些基本概念，但是围绕不相关业务收入的规则包括更多的原则和例外。UBIT分析可能会变得更加困难，这取决于活动的性质和复杂性，比如从事通常是商业性的活动，并且鼓励组织在处理这些问题时寻求适当的资源和专业知识。
“非营利组织的盈利方面-第二部分:不同的法律结构”在这里。
IRS Stay免税提供了一个可以访问的关于不相关业务收入的虚拟研讨会在这里。
有关UBIT分析的更详细资料，请参阅美国国税局出版的598号刊物《豁免机构的非相关业务收入课税》(PDF;线上)及文章“对劳动收入的法律框架阿德勒与科尔文的”由罗伯特·韦克斯勒A.。
Runquist & Associates的帕特里克•斯特纳尔(Patrick Sternal)也在《非营利组织指南:关于不相关业务所得税(UBIT)》一书中提供了摘要在这里。