为了符合IRC第501(c)(3)条的免税组织的资格，一个组织必须被经营主要用于免税。此参数允许此类非营利组织从事与组织的豁免目的无关的有限数量的业务活动。虽然公共慈善机构一般不为与其免税目的相关的活动所产生的收入纳税，但不相关的活动所产生的收入可能导致征收不相关的企业所得税(UBIT)。见税法第511。

当UBIT规则颁布时，人们担心的是消除不公平竞争，方法是将非营利组织的不相关活动与从事相同活动的营利性企业放在相同的税收水平上。美国国税局通过三部分分析来确定收入是否相关。

3个因素

一般的规律是，收入被视为无关如果活动产生的收入为：

1. 贸易或商业;
2. 经常进行的;和
3. 基本上不与该组织的免税目的。

IRC第512（A）（1）。

贸易或经营。美国国税局将贸易或商业定义为“为销售商品或提供服务而产生收入的任何活动”。IRC Section 513 (c)。这个定义一般覆盖了是在为赚取利润为目的而进行的任何活动。条例表明，定义还包括由联邦所得税法律规定，税法第162，涉及的业务费用扣除一个企业的特点。

上定期进行。一般来说，当一个获豁免的组织以与营利性组织相同的频率和连续性进行商业活动时，该活动被视为“定期进行”。”For example, a seasonal activity like a nonprofit’s sale of holiday cards may be subject to UBIT because of the regularity of the holiday season and commercial businesses engaging in the same seasonal activity. On the other hand, engaging in a brief income-producing activity that a for-profit conducts on a regular basis generally will not meet this requirement.

基本上不涉及组织免税目的。在这三个因素中，第三个“本质相关”的因素通常需要更深入的分析。考虑到所有的事实和情况，如果一项活动对达到免税的目的有重要的贡献，那么它就是相关的。《条例》指出，重点是活动的规模和范围与本组织的全部活动有关。因此，如果一项活动的规模大于实现免税目的所必需的规模，则更有可能被视为不相关的活动。例如，一家博物馆礼品店出售其展出的著名画作的海报(用于教育目的)，可能会因出售纪念品而产生不相关的业务应税收入(UBTI)，而这些纪念品的出售并非为了促进其教育目的。“碎片化规则”允许IRS分别检查每种类型物品的销售情况，并确定这些销售是否与UBIT相关。

这些一般规则是受到一些例外和修改，其中最常见的是总结如下：

异常

• 企业通过志愿者中进行- 在几乎所有的工作，任何贸易或业务是由志愿者无偿进行。
  • 例子：教堂，位于附近的一个球场，当所有的工作都是由志愿者完成，当它运行在比赛日商业停车场不会产生UBTI。
• 方便企业-为方便组织成员、学生、病人、职员或雇员而进行的商业活动或服务。
  • 例子: 501(c)(3)博物馆在收费入场区设有自助餐厅，以方便顾客，并不会产生违建物。
• 礼品销售–
  这包括出售任何贸易或业务有关捐赠的商品。
  
  • 例子字体501(c)(3)机构如经营旧衣店，出售捐赠的衣物、书籍和家具，便不会产生UBTI。
    

修改

即使一个非盈利定期操作的业务，无关其豁免的目的，从下面的活动产生的收入可减少或通过在IRC第512（b）中指定的修改消除：

• 从不动产租金
• 利息，股息和年金
• 从知识产权的特许权使用费，矿产
• 从销售资本资产的收益

其他UBIT规则

• 从研究取得的所得，由免税学院进行，大学或医院被排除在外从UBIT。
• 不是在商业基础上进行了一定的宾果游戏被排除在外从UBIT。
• 一个合格的赞助商支付，或由从事贸易或企业里没有安排或期望的人将获得支付任何实质性的回报利益的人（或赞助商）支付的任何款项，也被排除在外从UBIT。看到UBIT：广告与赞助合格付款

例外的例外

如果一个不相关的业务活动符合三个UBIT要求，而且也符合一个例外，收入仍可能会受到UBIT如果一个例外的例外适用。

• 利息，租金，并从控制公司收取的使用费- 当一个免税机构一般都避免UBIT收到租金，利息，并从另一个实体稿酬所得时，从实体的免税组织对照接受当这些收入的征税。
• 无关的债务融资收入- 如果一个免税机构，以借收购产生收入的财产，收入的全部或部分可能受到UBIT，即使它本来会被排除的例外情况。

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虽然IRS没有明确规定501(c)(3)组织在不损害其豁免地位的情况下可以从事多少不相关的业务活动，但重要的是要记住，该组织必须运行主要适用于一个或多个501(c)(3)条豁免条款。如果组织的活动中有超过一个非实质性的部分不是为了促进一个豁免的目的，则该操作测试将被违反。如果一个组织的非免税的商业活动有被描述为超过非实质性的风险，一个解决方案可能是形成，并把这种非免税的活动，一个应税子公司。组织考虑进行重大的不相关的业务活动，鼓励联系律师，以确定最有利的结构。

其他资源

IRS出版物598“税免税组织的非营利事业收入”（PDF;线上)

”无关企业所得税:入门阿德勒与科尔文的”由罗伯特·韦克斯勒A.。

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