2018年12月10日,国税局发布临时指南合格交通附加福利费用根据减税和作业法处理显示国税局新闻稿:
新的规则帮助纳税人确定停机费数额,而停机费已免税帮助免税组织判定不可减税泊车费如何产生或增加无关商业应税收入
试图理解法律对免税组织课税的理由仍然令人沮丧,然而,TCJA就是这么做的参见前几页新税法及其对非盈利者的影响-第二部分并华特市非盈利者需要交税提供员工泊车
通知2018-99免税组织根据内部税法第512(a)(7)节确定非减税泊车费相应增加额通知规定,在拟议条例发布前,拥有或租用停机坪的免税组织可使用任何合理方法判定并依赖通知(“安全港”)提供的指导
安全港包括四步
- 计算保留员工泊位.预留雇员点相对于总停机坪的百分比应该乘以纳税人停机坪总停机费。 免管组织随后必须确定预留雇员点相对于总停机坪的百分比并乘以纳税人总停机坪总停机坪计算UBTI
- EXAMPLE:如果免管组织有5个停机坪,全部保留雇员使用,免管组织所有停机坪费用将包括在UBTI中
- 确定剩余空格的主要使用量(“初级使用测试”)停车场剩余停机坪的主要使用方式是向公众提供停机坪(包括客户、客户、访问者、送货员、病人、学生和集聚者),其余停机坪总费用除外。
- EXAMPLE:如果免责组织有500个停机坪供雇员和客户使用,这些停机坪均不保留雇员使用,如果平均只有50名雇员在典型的一天使用停机坪,则停车场的主要使用量(450/500)为公众提供停机坪,免责组织的任何停机坪费用均不列入UBTI
- 计算保留非雇员空间备抵.余下停机坪的主要用法不是为公众提供公共停机坪,免责组织应确定保留非雇员点数(保留客客区数和雇员无法使用客户数 ) 。 如果免责组织保留非雇员点数,可确定保留非雇员点数相对于剩余总停机坪的百分比乘以纳税人剩余总停机坪百分数产品量不包括在UBTI中
- EXAMPLE:如果免责组织有500个停机坪供雇员和客户使用,这些停机坪均不保留雇员使用,如果400名雇员平均在典型的一天使用停机坪,则停车场的主要使用量(450/500)不向公众提供停机坪如果其中50个泊车点保留给非雇员访问者,免管组织泊车费的50/50或10%将不列入UBTI
- 确定剩余使用量和可分配费用.以上三步处理后,如果剩余停车费不归UBTI或UBTI类,免管组织必须合理地判定雇员使用剩余停机坪时免管组织活动正常时段的典型日数和雇员停机坪可分配的相关费用
- EXAMPLE:如果免责组织有100个停机坪,其中没有一个是保留雇员停机坪或保留非雇员停机坪,还有60个供雇员在典型日期使用,则免责组织必须使用第四步来确定雇员停机坪可分配的相关费用免责组织宜将60/100或60%停机费列作UBTI
* 注意上述例子假设免管组织停机费与该组织定期进行的无关行业或业务无关
通知2018-99帮助规定折旧不列作泊车费用
听力设施
IRC第274节不禁止扣减院内运动设施支付或发生的费用,如果运动设施主要为免税组织雇员服务,不偏向高补偿雇员
Silos和合格运输Fringe
提供合格运输边框(QTFs)增加UBTI并非无关行业或业务,因此,UBTI因QTF而增加的任何内容不受512(a)(6)节编译的单行规则约束,这意味着只有一个无关行业或业务的免办组织因QTF而增加UBTI可因无关行业或业务损失而减少UBTI
990-T表
免税组织(包括教会)必须提交表990-T-免税组织营业所得退税报表,如果它们的毛收入包括在计算UBTI中达1 000美元或以上。提交表990-T的阈值也适用于UBTI计算QTF512(a)(7)节下UBTI增值小于1 000的组织无需提交表990-T金额超过1000元的组织必须提交表990-T
通知2018-100
通知2018-100规定免交免税雇主免交估计所得税税加税,只要这些雇主因某些QTF税务处理改变而少交估计所得税
颁布第512(a)(7)节可能导致免税组织免交无关商业所得税并首次支付估计所得税纳税人没有资格使用6655(d)(1)(B)(二)节中安全港计算估计所得税年支付量,计算基础为纳税人前应纳税年份回扣表所显示的税值,并可能需要更多时间开发知识和流程以遵守估计所得税支付要求2018年12月17日或17日之前未支付估计所得税税加税免交某些免税组织(定义见第132(f)节)和为雇员提供合格停机坪使用的任何停机坪(定义见第132(f)(5)(C)节)免税组织无需提交表990-T,紧接组织第一个应税年份2017年12月31日终了前的应税年份限免税组织及时归档表990-T并及时支付应税年度报告的减免额.免税组织必须写作通知2018-上方百元990T.
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