Prompted by a conversation among nonprofit leaders about the public’s and media’s general lack of knowledge about nonprofits, this article targeted at journalists briefly discusses some basics of federal tax laws applicable to 501(c)(3) organizations and common state corporate and charitable trust laws applicable to nonprofits.

国内税收法典第501（c）（3）条

豁免目的

501（c）（3）组织必须具有以下一个或多个免税目的：宗教、慈善、科学、公共安全、文学或教育目的的测试，或促进国家或国际业余体育比赛（但仅限于其活动的任何部分不涉及提供体育设施或设备），或防止虐待儿童或动物。

运行试验

501（c）（3）组织必须主要经营（尽管使用这个词唯一地在法规中）用于一种或多种豁免目的。如果以其他目的为其他目的（例如，进行无关的业务），则此类活动必须与豁免职能活动有关。

私人福利禁止

第501（c）（3）条组织不得授予任何个人在数量和质量上对促进其豁免目的的附带利益。对必要服务的合理补偿不会给雇员或承包商带来被禁止的私人利益。但对任何个人或实体的超额支付将违反私人福利禁止，在极端情况下可能导致撤销该组织的免税地位。

私人入狱禁令

501（c）（3）组织不得将其总收益或净收益的任何部分授予任何能够影响或控制组织资产使用的内部人士（如董事或高级职员）。就像私人利益禁止私人内保险不违反向内幕人士提供必要服务的合理补偿。但对内部人士的超额支付可能被视为违反了私人入职禁令，这将导致该组织的免税地位被取消。

超额福利交易（公共慈善机构）

501（c）（3）公益慈善机构向不符合资格的人（如董事或高级职员等内幕人士）提供的利益超过该等人士向该组织提供的回报价值的交易是超额福利交易. 超额福利交易可能导致对不合格人员征收罚款（他们还必须将超额部分退还给组织），在恶劣情况下，如果董事知道交易会给不合格人员带来超额利益，则会对批准该交易的董事征收罚款。组织必须谨慎对待向内部人员提供的无息或低息贷款、过高的报酬以及对过去服务的补偿（包括奖金），而这些都是组织没有义务支付的。赔偿是合理还是过度，取决于所有的事实和情况，包括慈善机构的规模。在某些情况下，理性可能是非常慷慨的（例如，大学足球教练）。

自我交易（私人基金会）biwin必威365

A transaction between a 501(c)(3) private foundation and a disqualified person (e.g., an insider or substantial contributor), including compensation paid by the private foundation to the disqualified person, may be a prohibited self-dealing transaction subject to penalty taxes. But there are several例外情况，包括支付给不合格人员个人服务如果补偿不过度，则执行私人基金（如管理、法律、会计）豁免职能的合理性和必要性。请注意，私人基金会受到比公共慈善机构更多的限制，因为公共受托责任的可能性和期望较低，其中捐赠者是同一个人或与控制私人基金的同一个人有关。biwin必威365

游说（公共慈善机构）

501（c）（3）公共慈善机构可参与游说受某些限制的活动。游说不能成为其整体活动的重要部分。但对于制造很简单的组织501（h）选举，游说活动是否实质性，仅以其支出来衡量，而非其志愿活动。此外，501（h）项下允许的游说水平相对较高（例如，第一批50万美元免税用途支出的20%）。

政治运动干预

501（c）（3）组织不得从事政治竞选干预包括支持或以其他方式支持（或反对）公职候选人。某些选民教育或登记活动，如以无党派方式进行，则不得违反此项禁令。另一方面，就分裂两名候选人的楔形问题进行的游说活动可能被视为政治竞选干预。

公开披露

需要向IRS备案的501（c）（3）组织（除教会以外的大多数501（c）（3）组织）必须公开的其1023表格豁免申请，以及过去三年的990表格年度资料申报表。

检查一个组织是否根据501（c）（3）豁免

豁免组织选择检查是一个有价值的在线工具，用于检查组织是否豁免501（c）（3）。它经常更新，通常是一种更好的方法来验证组织是否豁免，而不是对其IRS豁免信（可能是非常旧的）或过去提交的表格990（您可以自由地完成引导星). 教会可免于申请承认501（c）（3）身份，且不得列入EO Select Check或Guidestar。

州公司法

管理文件

公司章程和内部规章制度是非营利公司的主要管理文件。公司必须按照其管理文件的规定行事。

董事会

非营利公司由董事会管理。虽然董事会可以将管理权委托给公司的高级职员、委员会、雇员或管理公司，但董事会最终负责公司的所有活动和事务，并行使所有公司权力。

董事

就个人而言，董事除了对董事会审议的事项进行表决、查阅和复制公司账簿、记录和文件外，没有固有的权力。总的来说，作为董事会，董事对公司拥有最终权力和权力，但受到某些限制（包括有表决权成员的公司的成员权），这些限制可能编入公司的管理文件中。但有些董事可能会担任其他被授予个人权力的职位（例如，高级职员职位）。

信托责任

每个董事都归功于对公司的信托责任和忠诚。一般来说，护理责任要求每个董事都在治理公司的合理护理行动，包括提供财政和方案监督，采取措施确保遵守外部法律和内部政策（服从义务），保护慈善资产免受滥用或保护慈善资产浪费，并设定公司的未来课程。忠诚义务要求每个董事都善意地行动公司的最佳利益，包括主任对特定事项的利益冲突或暴露在机密信息中。

自我交易（公司法）

根据州公司法，董事可能被禁止与该董事有重大经济利益的公司进行交易，但在某些条件下和按照某些程序进行的交易除外。一般而言，在披露董事的利益后，大多数董事（不包括有利害关系的董事的投票）必须批准该交易。此外，（1）董事会必须在合理调查的情况下，考虑并善意地确定公司在这种情况下不可能通过合理努力获得更有利的安排，或（2）必须证明公司事实上不可能获得更有利的安排在这种情况下作出合理努力的安排。

州慈善信托法

任务限制

一般来说，慈善性非营利公司不得使用与其声明的慈善目的（使命）不一致的资产。因此，如果一家公司的任务仅限于加州的艺术教育，它就不能利用其资产在尼泊尔提供抗震救灾。

改变任务

一个慈善的非营利组织也许可以通过修改其管理文件来改变它的使命，但这并不意味着它以前获得的资产可以用于新的使命。因此，如果一家公司将其任务从支持加利福尼亚州的艺术教育改为支持美国各地的科学教育，则其在任务变更前获得的资产可能限制用于执行其最初的任务.

限制性礼物

如果慈善的非营利组织接受一个限制捐助者的特定用途的礼物，那么公司必须确保遵守此类限制. 因此，如果该礼品仅限于在旧金山使用，则公司不能将该礼品用于资助奥克兰的项目，也不能用于资助其在旧金山以外的地区经营的一般行政费用。

筹款

非营利组织必须遵守适用的筹资法律参与慈善募捐时，包括在需要时向州慈善官员（通常是总检察长）登记，并确保由非营利组织或代表非营利组织进行的通信的真实性。在公司注册国以外的国家进行的慈善募捐可能需要在该国进行登记，但此类法律的执行可能不平衡且不严格，部分原因是，这些法律似乎不适用于那些规模较小的非营利组织以互联网为基础的征集活动，而且过于繁重（参见查尔斯顿原理).