今天早些时候，我有幸在的第一次听到的非牟利机构专责委员会．以下是我的书面证词草稿(出于时间考虑，我在口头证词中略去了一些):

下午好，主席女士，特别委员会的各位成员。这是一个历史性的日子，标志着州政府认识到非营利组织对其公民和居民日常生活的至关重要。我是Gene Takagi，我很荣幸今天能从联邦法律的角度，向大家介绍加州非营利组织的管理。

非营利组织受到无数联邦法律的约束，其中许多法律与它们的具体免税身份有关。我将主要讨论501(c)(3)组织，其中包括私人基金会和公共慈善机构。biwin必威365

无论我们谈论的是一项活动的慈善性质还是非慈善性质，对董事会成员或官员的内部补偿，对任何个人或实体的过度支付，游说和政治活动，赚取收入的活动，或欺骗性的筹款行为，都有联邦法律涵盖这些问题。

美国国税局负责监督免税组织遵守联邦税法的情况。美国国税局主要是通过审查年度信息申报表(即990表格)来做到这一点的，大多数豁免组织，除了教堂，都必须向国税局申报。表格990也是公开文件，可在网上或根据要求索取。国税局还审查来自公众、国会议员、联邦和州政府机构以及内部消息来源的投诉。

根据联邦法律，501(c)(3)组织必须是出于慈善、教育、宗教或类似的豁免目的而组织和运营的。这意味着:

• 不得为个人利益经营;和
• 组织的活动中只有一个不实质性的部分可以用于不促进其豁免目的的事情，如纯粹的商业活动

违反这些原则可能导致该组织的免税地位被取消。

如果一个获豁免组织从事的商业业务并没有实质性地促进其获豁免的目的，它通常将受无关企业所得税-理由是免税组织不应该有与应税实体竞争的不公平优势在商业空间中。从与促进免税组织的免税目的有实质性关系的活动中获得的收入，如学校学费、医疗服务费用或博物馆门票，将不需要缴纳无关的企业所得税。

也有联邦法律禁止过高的薪酬，并对那些获得过高薪酬或任何形式的超额利益、但内部人士没有提供足够价值回报的内部人士(如董事和高级官员)施加重大惩罚。超额部分不仅必须返还给该组织，对于慈善机构，内部人员可能会被处以超额部分的25%和200%的罚款。其他在知情的情况下批准超额利益事务还可能被处以超额部分10%的罚款。如果私人磨练或私人利益违反特别严重的，组织的豁免可能被撤销。

对于501(c)(3)组织来说，联邦税法限制了他们可以参与的游说活动的数量，并绝对禁止政治竞选活动的干预，也就是说，他们既不能支持也不能反对公职候选人。然而，如果以无党派的方式进行，他们可以参与动员投票、选民登记和宣传活动。对于501(c)(4)社会福利组织，如塞拉俱乐部(Sierra Club)、美国退休人员协会(AARP)和美国步枪协会(NRA)， 501(c)(5)工会，501(c)(6)贸易和专业协会和商会，游说没有限制，只要它能促进他们的豁免目的，组织可以参与政治竞选干预，只要这不是他们的主要活动。

禁止政治竞选活动的禁令适用于501(c)(3)s，在很大程度上是因为只有他们可以获得扣除的慈善捐款。这项禁令是在所谓的《约翰逊修正案》(Johnson Amendment)签署后实施的，但目前基本上没有得到执行，而且面临废除的威胁。完全废除约翰逊修正案将允许在竞选活动中使用可扣除的慈善捐款，包括无需向国税局(或司法部长)申请或报告的教堂。如果约翰逊修正案被废除，我们应该预计会有更多的黑钱通过豁免组织流动，特别是通过慈善机构。

与公共慈善机构不同，私人基金会也绝对禁止游说。biwin必威365此外，他们还需缴纳最低分配要求、投资收入消费税和附加税制度的规定．

除教堂外，任何组织都必须向美国国税局申请501(c)(3)资格。为了解决积压申请的持续问题，等待时间往往超过一年，并面临国会资金的减少，国税局在2014年为大多数预计年收入少于5万美元的小型组织实施了一项精简的申请(表格1023-EZ)。包括国家纳税人权益组织(National纳税人Advocate)在内的许多机构都对简化申请提出批评，因为它只要求申请人证明(而不是证明)他们符合免税实体资格的基本方面。

除了对免税组织的监管之外，IRS还特别关注有关就业税、在美国境外支出的资金以及作为外国管道的组织的法律。随着资金的减少，国税局正在使用数据驱动策略来审查合规情况。

我们不应忽视其他部门和机构在规范非营利组织方面的作用。当然，非营利组织必须遵守联邦劳工和就业法、消费者保护法、知识产权法、游说法和隐私法。非营利性学校必须遵守联邦教育法律。非营利性医院必须遵守联邦医疗法律。提供住房的非营利组织必须遵守联邦公平住房法。非营利资助机构必须遵守联邦反恐法和外国腐败法。许多接受联邦资助的非营利组织必须遵守与此类资助相关的无数法规要求。

近30%的慈善机构的收入低于10万美元。约95%的公司年收入低于100万美元据报道,仅占总捐赠的6%。这些组织必须找到和分配资源，以遵守一系列现有法律，同时仍然最大限度地为其受益者提供有价值的和往往是关键的服务。它们对公民权利、妇女权利、LGBTQ权利、环境权利、儿童福利、健康、教育、艺术和司法都至关重要。它们是我们公民社会的关键。而且绝大多数都是出于我们社区的最大利益而真诚运作的。

谢谢你！