本周早些时候，财政部发表了一个最终规定的提前副本解决税收豁免组织的无关企业所得税（UBit）如何确定它是否有一个以上的无关贸易或业务，以及它的计算方式，如何计算无关的业务应税收入（UBTI）。最终规定对4月份拟议的法规进行了微调修改（UBit Silos：拟议规定）。

正如我们在4月的帖子所指出的那样：

根据《2017年减税和就业法案》(TCJA)，拥有多项不相关商业活动的豁免组织不得将某项活动的收入与另一项活动的亏损相抵消。例如,如果一个慈善机构赚取收入来自两个不相关的业务活动(称为“筒仓”)——(1)出售广告的出版物和(2)操作一个停车场,有10000美元的利润来自广告,但从停车2000美元的损失,这可能不适用对10000美元的2000美元的损失利润来确定其UBTI(这是它可以做TCJA之前)。不相关的经营活动发生的任何损失可以无限期地结转到未来的年份(已消除结转)，但只能用于抵消从同一经营活动中获得的收入。我们之前写过关于UBIT和TCJA造成的一些变化。看到无关联业务所得税解释;新税法及其对非营利组织的影响 - 第2部分;IRS指导Ubit Silos - 512（a）（6） - 第一部分;IRS关于Ubit Silos - 512（a）（6）的指导 - 第二部分。

最终规定规定，豁免组织通常必须仅使用北美工业分类系统（NAICS）代码的前两位数字来确定其单独的无关交易或企业。只有20个两位数的NAICS代码，每个代表一个行业部门。NAICS是一种行业分类系统，用于收集，分析和发布与美国商业经济相关的统计数据。该系统依赖于商业机构来自我识别其适当的6位NAIC代码编号。看到NAICS查找帮助。

NAICS代码所需使用的例外是针对某些投资活动的收入，某些受控实体的收入以及资格的S-Corporation利息的收入。规则是错综复杂的，但以下代表了一些普遍的申请，受到规定中的某些例外或修改：

• 一般来说，组织在投资性质（投资活动）中的活动被集体对待，作为单独的无关贸易或业务，以目的是席嫂规则。
• 如果控制组织从两个不同的控制实体收到指定的付款，则每个受控实体的付款被视为单独的无关贸易或业务。
• 一般来说，如果组织在S公司拥有股票（S公司兴趣），则这种公司的利益被视为对单独的无关贸易或业务的兴趣。根据符合合格伙伴关系利益（QPI）标准的公司所有权利益的具体例外，如果组织拥有两家公司利益，则豁免组织报告了两个单独的无关交易或企业。

从法规（如果组织有QPI，应更加仔细审查，则应额外重点缩短某些明确的条款：

如果豁免组织持有符合要求要求的伙伴关系（直接持有的伙伴关系利益）直接兴趣，则对伙伴关系的兴趣是合作伙伴关系（QPI）。De Minimis测试（本节第（c）（3）段所述）或参与测试（本节第（c）（4）段所述）。

伙伴关系利益是符合要求的QPIDe Minimis测试如果组织有直接的意义(在段落(c) (2) (i)的部分)或间接(在段落的意思(c)(2)(2)本节的)不超过2%的利润利益和不超过2%的资本利益的组织的应税年度或伙伴关系的应纳税年度结束。

伙伴关系利益是符合要求的QPI参与测试如果组织有直接的意义(在段落(c) (2) (i)的部分)或间接(在段落的意思(c)(2)(2)本节的)不超过20%的资金利益组织的应税年度或伙伴关系的应纳税年的组织并没有结束显着参与在本节（c）（4）（iii）段的含义内的伙伴关系中。......

额外资源

最后的规则。规管个别业务的UBTI计算（会计杂志）

最终的UBit股票规则发布(NACUBO)