501（c）（3）组织为实现其慈善目的而拥有许多工具，并且具有明显的优势，即能够获得通常可为捐助者征税的捐款。但是，为了换取免税和获得可扣除慈善捐款的能力，法律对501（c）（3）组织的允许倡导相关活动施加了一些限制。这些限制导致约501（c）（3）组织使用附属的501（c）（4）社会福利组织，这些组织通常受到更少的限制和限制，以最好地进一步进一步进一步的主要任务。
501（c）（3）限制
The limitations associated with 501(c)(3) exempt status include a complete prohibition on engaging in any activities that constitute intervention in a political campaign and a requirement that no more than an insubstantial amount of a 501(c)(3)’s activities constitute lobbying. While we unfortunately do not have a clear definition of “insubstantial” in this context, as we’ve previously written about on this blog, many 501(c)(3) organizations have the option of making the election under IRC Section 501(h) to have their lobbying activities measured based solely on expenditures. Section 501(h) also offers fairly generous thresholds for permissible lobbying expenditures by an electing organization.
尽管如此，大约501（c）（3）s发现他们可以通过游说或选举相关的活动来更有效地追求他们的任务，而不是501（c）（3）s的允许的活动。在这种情况下，形成附属的501（c）（4）组织可能是一个有吸引力的选择。
501（c）（4）机会
与501（c）（3）s不同，只要这样的活动促进了组织的社会福利目的，允许组织进行无限数量的游说活动。只要此类活动是其一般社会福利活动的次要，他们也可能从事有限的政治竞选干预活动。由于501（c）（4）在这些领域具有更大的灵活性，因此它们可以成为有效促进社会福利任务的绝佳工具。
在形成关联的501（c）（4）之前的考虑因素
一旦您决定组成关联的501（c）（4），您可能会在创建501（c）（4）有用的逐步过程中找到我们的帖子。但是，在启动新实体之前，需要考虑以下几件事：
- 容量 -在创建单独的501（c）（4）时，您正在创建一个独立的法律实体，其申请，注册和合规义务和运营需求。501（c）（3）应仔细评估它是否可以访问创建和运行单独实体所需的额外能力。
- 资金 -虽然501（c）（4）s免受联邦所得税的豁免，但捐赠者通常不扣除捐款。因此，为501（c）（4）的活动寻找资金可能具有挑战性。在开始形成附属501（c）（4）的过程之前，对于501（c）（3）来说，确保501（c）（c）（4）将能够吸引足够的资金来设置它是明智的up for success, and that the pursuit of such funding will not negatively impact the 501(c)(3)’s ability to fundraise from common donors.
- 隶属结构 -由于非营利组织没有任何所有者，因此无法创建501（c）（c）（3）的501（c）（4）“子公司”。但是，如果需要两个组织之间的密切联系，则有一些构建此类隶属关系的选择。这些结构通常是在501（c）（4）的章程中创建的，该章程将遵守已纳入实体的国家法律。在加利福尼亚州，一种选择是在501（c）（3）中创建一个投票成员资格结构，作为501（c）（4）的唯一投票成员。另外，可以赋予501（c）（3）的权利指定501（c）（4）的某些董事。但是，在建立这样的隶属关系时，为了达到上升责任的目的，需要注意501（c）（3），需要保持在实体之间进行适当分离的需要，并确保其不会危害自己的税收- 豁免状态。
- 豁免/注册 -501（c）（4）和大多数501（c）（3）组织之间的另一个区别是，501（c）（4）s可以自我避免免征联邦所得税，而无需向IRS提出申请。尽管如此，许多501（c）（4）还是选择提交表格1024并获得对免税的认可，以便获得此类认可的保证。此外，截至2016年中期，旨在根据第501（c）（4）条以豁免而运作的组织必须在组织成立后60天内将IRS表格8976提交给IRS表格8976（请参阅我们先前的博客文章要求这里）。
- 保持适当的分离 -因为501（c）（4）s可以从事501（c）（3）s的活动，因此必须维持两个这样的附属组织之间的适当分离，并且501（c）（3）不允许进行适当的分离其资产用于补贴501（c）（4）的活动，该活动被禁止501（c）（3）。例如，如果501（c）（3）希望向附属的501（c）（4）授予赠款，则应根据书面赠款协议将其授予，该协议显然要求仅用于501的资金（c）（3） - 一致的目的。因此，即使对于启动成本，也不允许从501（c）（3）到501（c）（c）（c）（4）的一般运营赠款，因为这种赠款可以用于501（c）不允许的进一步活动。）（3）。A grant made for the stated purpose of supporting the 501(c)(4)’s lobbying activities must be accounted for as a lobbying activity and/or expenditure of the 501(c)(3), and a grant that does prohibit its use for lobbying may also be attributed as a lobbying expenditure by the 501(c)(3). If the two entities will share resources, such as staff or facilities, such sharing should be pursuant to a resource sharing agreement that ensures that the 501(c)(4) pays at least its fair share for the costs of the day-to-day operations of the 501(c)(4).
- 政治/选举法 -最后，如果501（c）（c）（4）确实从事游说或与选举有关的工作，那么它可能会受到本文中普遍讨论的税法的额外选举和政治法律的约束。501（c）（4）将需要在参与游说或与选举有关的活动之前了解任何适用的法律，以确保合规性。请注意，如果501（c）（3）从事某些活动，尤其是允许的无党派选举相关的活动，也可能会受到一些政治和选举法的约束。
总而言之，在许多情况下，创建附属的501（c）（4）可能是进一步发展组织任务的一种高效手段。但是，重要的是要提前考虑各种考虑，以确保在特定情况下这种隶属关系适当，并将为成功而设置。